Co to są pożyczki regresowe?

Category: Przy Użyciu
17 lutego 2021

Pracodawcy często chcą motywować swoich kluczowych pracowników, emitując im akcje, zwykle z rabatem. Akcjonariusze muszą jednak zapłacić wartość rynkową za akcje, jeśli chcą uniknąć znacznych i pobieranych z góry kosztów podatkowych z tytułu otrzymanego rabatu.

W tym artykule przyjrzymy się pożyczkom z ograniczonym i pełnym regresem jako efektywnym podatkowo sposobom zapewnienia pracownikom zachęt do udziału.

Co to są pożyczki regresowe?

Istnieją dwa rodzaje pożyczek z regresem, których firma może używać do wydawania akcji pracownikom: pożyczka z ograniczonym regresem (LRL) i pożyczka z pełnym regresem (FRL).

W obu przypadkach firma (pożyczkodawca) udziela pożyczki pracownikowi (pożyczkobiorcy) na zakup określonego aktywa (np. Akcji). Ale jeśli pracownik nie spłaci pożyczki, różne konsekwencje wynikają w zależności od tego, czy pożyczka była LRL czy FRL.

Pożyczka z ograniczonym regresemJeżeli pożyczkobiorca nie wywiązuje się z LRL, pożyczkodawca może odzyskać tylko aktywa, które zostały zakupione przy użyciu pożyczki.

W kontekście zachęt kapitałowych dla pracowników, firma może wypłacić pracownikowi LRL, aby pracownik mógł kupić akcje firmy. Jest to szczególnie przydatne, jeśli pracownik nie ma wystarczających środków, aby zapłacić wartość rynkową za swoje akcje z góry. Jeśli pracownicy zbankrutują, firma może odzyskać udziały.

Pożyczka z pełnym regresemJeśli pożyczkobiorca zalega ze spłatą FRL, pożyczkodawca może odzyskać dowolne aktywa pożyczkobiorcy w celu spłaty zadłużenia.

W ramach programu motywacyjnego dla pracowników firma może emitować akcje pracownikowi i wypłacać pracownikowi FRL, aby zapłacił za akcje. Jeśli pracownik nie spłaci pożyczki, firma może odzyskać dowolny majątek pracownika, a nie tylko zakupione udziały.

FRL z natury faworyzuje firmę nad pracownikami. Jeśli więc Twoim celem jest motywowanie pracowników i zapewnianie im korzyści, możesz preferować stosowanie LRL zamiast FRL.

Warunki pożyczkiWarunki LRL i FRL mogą się różnić, ale ogólnie pracownicy:

  • może wykorzystać pożyczkę wyłącznie na zakup akcji spółki;
  • brak lub minimalne odsetki od pożyczki;może wykorzystać dywidendy z akcji do spłaty kredytu głównego; imoże spłacić pożyczkę wcześniej i bez opłaty karnej.Emisja akcji z pożyczką regresową

    Aby wyemitować akcje z pożyczką regresową, spółka przygotowuje list ofertowy z umową FRL lub LRL. Najlepszą praktyką jest dołączenie uzasadnienia, które wyjaśnia ofertę w łatwy do zrozumienia sposób.

    Po podpisaniu dokumentów firma lub zarząd musi zgodzić się na:

    • wyemitować akcje;
    • wydać pracownikowi świadectwo udziałowe; izaktualizuj rejestr udziałów i powiadom ASIC.Spółka może wyemitować akcje korzystając z pożyczki regresowej:

      • nowy udziałowiec; lub
      • dotychczasowy akcjonariusz.Poniżej omawiamy konkretne konsekwencje podatkowe dla pracowników lub firmy w każdym scenariuszu.

        Emisja akcji dla nowego akcjonariusza: implikacje podatkowe

        W przypadku, gdy spółka emituje akcje z prawem regresu do pracownika niebędącego dotychczasowym udziałowcem, pożyczka regresowa jest traktowana jako świadczenie dodatkowe z tytułu pożyczki. Dodatkowa pożyczka to pożyczka udzielona pracownikowi, w przypadku której oprocentowanie jest niższe niż odsetki ustawowe.

        W związku z tym firmy, które zapewniają pracownikom dodatkowe świadczenia pożyczkowe, muszą płacić podatek od świadczeń dodatkowych. Możesz obliczyć wartość podlegającą opodatkowaniu korzyści dodatkowej pożyczki, korzystając z następującego równania:

        (Ustawowa stopa procentowa – Oprocentowanie płacone przez pracownika) x Kwota pożyczki = Wartość podlegająca opodatkowaniu świadczenia dodatkowego pożyczki

        Na przykład Barney’s Business udziela pożyczki z ograniczonym regresem swojemu pracownikowi Samowi 1 lipca 2016 r. Pożyczka wynosi 100 000 USD z oprocentowaniem 2%. Jest to oprocentowanie niższe od oprocentowania ustawowego w wysokości 5,65%. Korzystając z powyższego równania:

        (5,65% – 2%) x 100 000 USD = 650 USD.

        Oznacza to, że Barney’s Business będzie musiał zapłacić podatek od świadczeń dodatkowych w wysokości 650 USD.

        Przedsiębiorstwa mogą obniżyć należny podatek od świadczeń dodatkowych, jeżeli pożyczka jest udzielana bezpośrednio indywidualnym pracownikom, a nie trustowi lub innemu podmiotowi powiązanemu na podstawie „reguły podlegającej odliczeniu w inny sposób. Zgodnie z „regułą podlegającą odliczeniu w inny sposób wartość podlegająca opodatkowaniu jest pomniejszana o kwotę, którą pracownik mógłby hipotetycznie domagać się odliczenia od podatku dochodowego.

        Emisja akcji dla dotychczasowego akcjonariusza: implikacje podatkowe

        Zasadniczo firma prywatna nie może pożyczać pieniędzy swoim pracownikom, udziałowcom ani ich współpracownikom. Jeśli więc spółka wyemituje akcje dotychczasowemu udziałowcowi za pomocą FRL lub LRL, pożyczka jest traktowana jako dywidenda dla celów podatkowych. Oznacza to, że stanowi on część podlegającego opodatkowaniu dochodu pracownika i może powodować znaczne koszty podatkowe dla pracownika.

        Aby uniknąć obciążenia podatkowego, firmy i pracownicy mogą wziąć pod uwagę dwa poniższe wyjątki.

        1. Pożyczka regresowa dla pracownika nie jest traktowana jako dywidenda, jeżeli pożyczka spełnia następujące warunki:
          • Forma pisemna: pożyczka musi być odnotowana w formie pisemnej umowy. Chociaż nie ma określonej formy, umowa musi określać podstawowe warunki pożyczki (kwota główna, okres, wymóg spłaty oraz należne oprocentowanie). Musi być podpisane i opatrzone datą przez obie strony.
          • Stopa procentowa: stopa procentowa musi być równa lub wyższa od referencyjnej stopy procentowej na dany rok. Maksymalny okres: Maksymalny okres spłaty pożyczki wynosi 25 lat, jeśli:
            • pożyczka jest zabezpieczona na nieruchomości; i
            • wartość rynkowa nieruchomości to co najmniej 100% kwoty kredytu.

              Maksymalny okres spłaty pożyczki wynosi 7 lat w przypadku każdego innego rodzaju pożyczki. Pożyczka regresowa udzielona pracownikowi nie jest opodatkowana jako dywidenda, jeżeli spółka nie ma żadnych zysków do podziału. Dzieje się tak, ponieważ nie byłoby dywidend do wypłaty, a zatem podlegałyby opodatkowaniu.Kluczowe wnioski

              Aby przynieść korzyści swoim pracownikom, firma może zdecydować się na emisję akcji z góry z pełną lub ograniczoną pożyczką regresową. Daje to pracownikom możliwość spłaty wartości rynkowej udziałów w przyszłości. Firma i pracownicy muszą uważać na konsekwencje podatkowe tego porozumienia. Będą się one różnić w zależności od tego, czy pracownicy są obecnymi, czy nowymi udziałowcami.

              Jeśli chcesz uzyskać szczegółowe porady podatkowe dotyczące pożyczek regresowych lub jak najlepiej zmotywować pracowników, skontaktuj się dziś z prawnikami podatkowymi LegalVision pod numerem 1300 544 755 lub wypełnij formularz na tej stronie

              Ankieta biznesowa COVID-19

              LegalVision prowadzi badanie dotyczące wpływu COVID-19 na firmy w całej Australii. Wypełnienie ankiety zajmuje 2 minuty, a wszystkie odpowiedzi są anonimowe. Będziemy wdzięczni za Twój wkład. Wypełnij ankietę teraz.

We use cookies to provide you with the best possible experience. By continuing, we will assume that you agree to our cookie policy